房地產研究中心

  
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行政院函請立法院審議「特種貨物及勞務稅條例」草案，經立法院於2011年4月15日三讀通過。該條例分總則、稅率及稅基、稅額計算、稽徵、罰則及附則等6章，共26條條文。這項被認為重創房地產業的條例有沒有那麼可怕？MyGoNewsw特別製作「奢侈稅」74條答客問，第1~35條為一般商品奢侈稅相關內容，從第36條以後，都屬於房屋、土地等不動產的奢侈稅課徵的相關問題，讓所有從事房地產業、以及準備投資不動產的人士，能夠充分了解，唯有弄清楚奢侈稅，你才不會害怕！
Q1：我國為什麼要課徵特種貨物及勞務稅？
答：近期部分地區房價不合理飆漲，且現行房屋及土地短期交易之移轉稅負偏低甚或無稅負，又高額消費帶動物價上漲引發民眾負面感受，為促進租稅公平，健全房屋市場及營造優質租稅環境，以符合社會期待，故參考美國、新加坡、南韓及香港之立法例，對不動產短期交易、高額消費貨物及勞務，課徵特種貨物及勞務稅。
Q2：特種貨物及勞務稅是國稅或地方稅？
答：依特種貨物及勞務稅條例規定，特種貨物及勞務稅為國稅，由財政部各地區國稅局稽徵之。
Q3：特種貨物及勞務稅條例何時開始施行？
答：法律案須經立法院三讀通過，總統公布後第3日施行。本條例草案規定，施行日期由行政院定之，所以在法律公布後，將依照行政院所定施行日期開始施行。
特種貨物及勞務稅稅收之用途為何？
答：將循預算程序用於社會福利支出，照顧弱勢。
Q4：什麼情況下要課徵特種貨物及勞務稅？
答：在我國境內：
產製或進口一定金額以上之高額消費貨物。
銷售新臺幣(下同)50萬元以上之入會權利。
Q5：何謂「在中華民國境內產製特種貨物」？
答：指在中華民國境內辦理廠商登記之產製廠商，從事產製小客車、遊艇、飛機、直昇機、超輕型載具、家具或龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產製品。
Q6：哪些高額消費貨物應課徵特種貨物及勞務稅？
答：
價格300萬元以上之小客車、遊艇、飛機、直昇機、超輕型載具。
價格50萬元以上之家具。
價格50萬元以上之龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產製品。但不包括非屬野生動物保育法規定之保育類野生動物及其產製品。
Q7：哪些勞務應課徵特種貨物及勞務稅？
答：價格50萬元以上且不可退還之入會權利，例如高爾夫球證、休閒或餐飲俱樂部會員證。
Q8：什麼情況下產製或進口高額消費貨物可以免徵特種貨物及勞務稅？
答：用來產製另一項應稅特種貨物。
外銷。參加展覽，於展覽完畢原物復運回廠或出口。
專供公私立各級學校、教育或研究機關從事教育、研究或實驗用，或專供參加國際比賽及訓練用。
因特殊業務需要專供研究發展、公共安全、緊急醫療救護、或災難救助用之小客車。
非供自用之飛機、直昇機及超輕型載具。
Q9：營業人銷售50萬元以上之入會權利，其收取屬於保證金性質可以退還會員者，是否應課徵特種貨物及勞務稅？
答：價格50萬元以上且不可退還之入會權利才是特種貨物及勞務稅課稅項目，凡屬保證金性質，可以退還會員，不須課徵特種貨物及勞務稅。
Q10：向俱樂部或高爾夫球場購買50萬元以上之入會權利(會員證)後，如果將該權利(證)轉賣給他人，要不要繳納特種貨物及勞務稅？
答：不需要繳納特種貨物及勞務稅。營業人初次發售之50萬元以上入會權利才要課徵特種貨物及勞務稅，所以會員後來將入會權利轉讓他人不是特種貨物及勞務稅課稅範圍。
Q11：經由法院、行政執行署、金融服務公司及其他機關、機構拍賣或變賣取得超過50萬元家具或龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產製品時，需不需要繳納特種貨物及勞務稅？
答：要。法院、行政執行署、金融服務公司及其他機關、機構拍賣或變賣尚未完稅特種貨物，須由拍定人、買受人或承受人負責繳納。
Q11：什麼是非供自用之飛機、直昇機及超輕型載具？
答：依「民用航空法」、「自用航空器飛航活動管理規則」及「超輕型載具管理辦法」規定，指供從事空中遊覽、商務專機、自用航空器飛航活動及超輕型載具活動以外之飛機、直昇機及超輕型載具。
Q12：特種貨物及勞務稅課徵對象(納稅義務人)為何？
答：
產製高額消費貨物之產製廠商。
進口高額消費貨物之進口貨物收貨人或持有人。
法院及其他機關(構)拍賣或變賣尚未完稅高額消費貨物之拍定人、買受人或承受人。
將免稅高額消費貨物轉讓或移作他用而不符免稅規定之人或貨物持有人。
銷售50萬元以上入會權利之營業人。
Q13：特種貨物及勞務稅之課徵時點為何？
答：產製高額消費貨物，於出廠時課徵。
進口高額消費貨物，於進口時課徵。
法院及其他機關(構)拍賣或變賣尚未完稅之高額消費貨物，於拍賣或變賣時課徵。
免稅高額消費貨物因轉讓或移作他用而不符合免稅規定，於轉讓或移作他用時課徵。
銷售50萬元以上入會權利，於銷售時課徵。
Q14：產製或進口特種貨物，課徵特種貨物及勞務稅稅率為何？
答：產製或進口高額消費貨物稅率一律為10%。
銷售50萬元以上之入會權利，課徵特種貨物及勞務稅稅率為何？
答：銷售50萬元以上之入會權利稅率為10%。
Q15：產製高額消費貨物應如何計算應納特種貨物及勞務稅額？
答：
應按銷售價格乘以10%稅率計算應納稅額。所謂「銷售價格」，指銷售時收取之全部代價，包括貨物稅及營業稅。
舉例來說，某國內廠商產製汽車(排氣量3000CC)出廠價格250萬元，貨物稅75萬元(稅率30%)，營業稅16.25萬元(稅率5%)，該汽車銷售價格為341.25萬元(250萬元+75萬元+16.25萬元)，符合課徵特種貨物及勞務稅之項目，按該金額乘以10%稅率，應納特種貨物及勞務稅額為34.125萬元。
Q16：進口高額消費貨物應如何計算應納特種貨物及勞務稅額？
答：
應按完稅價格乘以10%稅率計算應納稅額。所謂「完稅價格」，指未含關稅之進口價格(即關稅完稅價格)加計關稅、貨物稅及營業稅。
舉例來說，某進口汽車(排氣量3000CC)未含關稅之價格220萬元，進口關稅38.5萬元(稅率17.5%)，貨物稅77.55萬元(稅率30%)，營業稅16.8025萬元(稅率5%)，該汽車完稅價格為352.8525萬元(220萬元+38.5萬元+77.55萬元+16.8025萬元) ，符合課徵特種貨物及勞務稅之項目，按該金額乘以10%稅率，應納特種貨物及勞務稅額為35.2853萬元。
Q17：銷售50萬元以上之入會權利應如何計算應納特種貨物及勞務稅額？
答：
應按銷售價格乘以10%稅率計算應納稅額。所謂「銷售價格」，指銷售時收取之全部代價，包括營業稅。
舉例來說，某俱樂部銷售入會權利60萬元，營業稅3萬元(稅率5%)，該入會權利銷售價格為63萬元(60萬元+3萬元)，按該金額乘以10%稅率，應納特種貨物及勞務稅額為6.3萬元。
Q18：產製廠商若計劃產製高額消費貨物，需不需要先向主管稽徵機關辦理登記？
答：應先向工廠所在地國稅局申請特種貨物及勞務稅廠商登記。
Q19：產製高額消費貨物之廠商辦竣特種貨物及勞務稅廠商登記後，遇有登記事項變更，或欲解散、結束營業時，需不需要再向主管稽徵機關辦理登記？
答：應於事實發生之次日起15天內，向所在地國稅局申請變更或註銷登記。
Q20：產製高額消費貨物之廠商申請變更或註銷特種貨物及勞務稅廠商登記，是否有限制條件？有無例外情形？
答：應先繳清稅款。但因合併、增加資本、營業種類或營業地址變更而申請變更登記，不在此限。
Q21：產製高額消費貨物之廠商無故停產或他遷不明，會不會受到主管稽徵機關處分？
答：國稅局得逕行註銷廠商登記。但廠商有欠繳稅額或違章未結案件，應俟清理結案後再行註銷。
Q22：使用統一發票營業人銷售其產製高額消費貨物或初次銷售50萬元以上入會權利時，統一發票上應如何記載特種貨物及勞務稅額？
答：應將特種貨物及勞務稅額載明在統一發票備註欄內(詳如附件)。

一、市場面
民氣可用的奢侈稅，房市急售潮提前 4月恐飆天量
奢侈稅可望提前在六月一日實施，房仲業認為，低價買點將提前浮現，但幅度可能小於預期，原本外界預期五月分爆發的急售潮，也將提早於四月浮現，委售量恐繼三月分後，再度創下歷史天量。
信義房屋統計，奢侈稅議題發酵後，三月市場新增委售量，已是有史以來單月新高，比起一月更增加將近三成，房市瀰漫一股不安氣氛。

奢侈稅初審通過 擬6/1提前實施 房價低點預料提早浮現
日期:2011/04/07 蘋果日報
【綜合報導】被營建業視為打房狠招的《特種貨物及勞務稅條例》（俗稱奢侈稅）草案，昨在立法院財政委員會初審通過。由於藍綠立委幾乎全數表態支持，原定7月1日實施的奢侈稅，最快下周五（15日）就能完成三讀立法，可能提早在6月1日即上路。

   
序言
上次寫文章是２０１０／１１／１４，題目是房市再起－資金潮來臨　再見，鈔票

  日期:2010/10/30
〔自由時報記者簡明葳／台北報導〕央行九月未再宣布打房措施，原本觀望的買方在十月回籠，房仲業者統計，十月全台都會區交易量增13~25％，價格平穩。綜觀第三季房市，台北市總量減20％，房價較第二季上揚3.7％，均價48.8萬元；台北縣則量縮17％，價增2.6％，均價24.1萬元。
永慶房仲集團研展室統計，十月份各大都會區均呈「量增價穩」局面，買盤逐步回復打房前熱況，北市十月成交均價46.3萬元，以大同區、萬華區兩平價區成交量增加約30％為最，熱門商圈店面、相對平價住宅是十月最受歡迎的產品。

 日期:2010/10/16
（中央社記者林沂鋒台北16日電）房仲表示，台灣6大都會區上半年購屋市場中，6.2成購屋民眾買中古屋，3成買新成屋，0.5成買預售屋。由於預售屋賣的是未來行情，價格偏高，中古屋已成民眾省錢的新標的。
太平洋房屋行銷部根據內政部營建署公布的「99年上半年住宅需求動向調查」資料，顯現台灣6大都會區99年上半年購屋市場，有62.39％的新購置住宅者買中古屋、30.67％買新成屋（兩者合計約佔93％），但僅有5.7％新購置住宅者買預售屋。
另外，新購置中古屋住宅的比例有逐漸向上修的趨勢，98年上半年佔50.85％、98年下半年佔54.32％、99年上半年佔62.39％。若就區域來分，今年上半年，北市有70.37﹪、北縣66.44﹪、台中縣市63.59％、桃竹縣市和台南縣市都有50以上，而高雄縣市也有約60％的新購置住宅者選擇中古屋。

 
日期:2010/10/14  記者陳美珍／台北報導
打炒房政策定調，將從投機炒作者先下手。財政部將研議，要對短期（一年內）買賣頻繁的不動產加重課稅，並下令全國各地國稅局，針對轄區內的預售屋買賣加強選案，未完工即轉手者，土地將喪失免稅優惠，且全數要按實價課徵所得稅。
行政院長吳敦義在立法院表示，國內房地產價格上漲並非全面性，不宜以全面調高房屋及土地公告價格方式解決。財政部高層官員也指出，房地產價格高漲若涉及炒作，才需要政府介入解決，包括短期內頻繁買賣的不動產，因公告現值一年調整一次，土地增值利益形同免徵，未來可以考慮透過加重課稅方式防堵。

  日期:2010/10/
隨著第四季房市傳統旺季來臨，加上央行僅升息半碼，不僅建商看好後市，年底北台灣推案達1,095億元，各案場短期銷售力道也逐漸回溫。
信義代銷協理何胤諭表示，自從央行在今年6月陸續針對房地產市場祭出一連串的管制措施後，北台灣的房市不論是中古市場還是預售市場都明顯受到影響，最明顯的觀察就是銷售現場來人買氣冷卻，造成買方縮手，賣方觀望的情形，進而影響建商的推案時機，因此今年928檔期呈現近五年來的新低推案量，不到1,100億元。